Yeni Vergi Affı Yürürlükte!
Geçtiğimiz haftalarda haftalarda Türkiye Büyük Millet Meclisi (“TBMM”) komisyonunda görüşülerek 21 Mayıs 2021 tarihinde TBMM gündemine gelen ve matrah artırımına ilişkin detaylarını 26 Mayıs 2021 tarihli bültenimizde paylaşmış olduğumuz 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun
(“Kanun”) 9 Haziran 2021 tarih ve 31506 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak aynı gün itibariyle yürürlüğe girdi.
Kanun ile birlikte aşağıda yer alan hususlarda düzenleme yapılmaktadır:
Öncelikle, matrah ve vergi artırımına ilişkin düzenlemelere ilişkin açıklamalarımıza 26 Mayıs 2021 tarihli ekli bültenimizden ulaşabilirsiniz. Kanun’un teklif metninden farklı olarak Kanun’da 2016 yılı için hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi için matrah artış oranları %30 yerine %35 olarak öngörülmektedir.
Bu bültenimizde Kanun’da yer alan “kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması” düzenlemelerine ilişkin açıklamalarımıza aşağıda yer verilmiştir.
I. Genel Hatlarıyla Yeniden Yapılandırma
Kanun uyarınca yeniden yapılandırmaya aşağıdaki alacaklar konu edilebilmektedir:
b. Dönemleri itibariyle kapsama giren alacaklar
Alacak |
Dönem |
T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı’na Bağlı Tahsil Dairelerince Tahsil Edilen Vergiler |
30 Nisan 2021 tarihinden önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları, |
2021 yılına ilişkin olarak 30.04.2021 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamlar[1] |
|
30.04.2021 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları |
|
Aylık Vergi Mükellefiyetleri |
Mart 2021 ve önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin alacaklar |
Yıllık Vergi Mükellefiyetleri |
2020 yılı ve öncesi vergilendirme dönemlerine ilişkin alacaklar |
15 Günlük Vergi Mükellefiyetleri |
Dönem bitim tarihi ve beyanname veyahut bildirim verme süresinin son günü Nisan 2021 dönemi ve öncesi dönemlere ilişkin alacaklar |
Vergi Cezaları (Vergi Aslına Bağlı) |
Vergi aslına bağlı olarak yukarıda yer alan kurallar çerçevesinde dikkate alınır |
Vergi Cezaları (Vergi Aslına Bağlı Olmayan) |
30 Nisan 2021 ve öncesinde yapılan tespitlere ilişkin alacaklar |
Gümrük Vergileri |
30 Nisan 2021 ve öncesinde gümrük yükümlülüğü doğan ve 6183 Sayılı Kanun uyarınca takip edilen gümrük vergileri |
İdari para cezaları |
|
Faiz, zam ve gecikme zamları |
|
Özellikli Durumlar |
2021 yılı vergilendirme dönemine ait olan ancak 30 Nisan 2021 tarihinden önce tahakkuk eden alacaklar (örneğin MTV 2021 yılı 1. Taksidi) |
II. Kesinleşmiş Alacaklarda Yeniden Yapılandırma
a. Genel hatlarıyla yapılandırma
Kesinleşmiş alacaklara ilişkin olarak Kanun hükmünden yararlanılması halinde alacakların bir kısmından vazgeçilmekte, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine daha düşük oranda bir faiz belirlenmektedir.
Kanun’da ihtirazi kayıla verilen beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilere, yargı kararıyla kesinleşmiş olup henüz ödeme tebligatı sonuçlandırılmamış olan vergilere ve daha önceki vergi aflarında yapılandırmaya konu edilen alacaklara ilişkin olarak da düzenlemelere yer verilmektedir.
Bu kapsamda:
Kesinleşmiş alacaklara ilişkin özet tabloya aşağıda yer verilmiştir:
Ödenecek Tutar |
Vazgeçilen Tutar |
Vergi asıllarının tamamı |
Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların ve idari para cezalarının tamamı |
Gümrük vergisi asıllarının tamamı |
Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen cezaların ve idari para cezalarının tamamı |
Vergi alacağı aslına bağlı olmayan cezaların %50’si |
Vergi alacağı aslına bağlı olmayan cezaların %50’si |
İştirak nedeniyle kesilen vergi cezalarının %%50’si |
İştirak nedeniyle kesilen vergi cezalarının %%50’si |
Gecikme zammı ve faizi yerine Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar Yİ- ÜFE’ye göre hesaplanan faiz |
Gecikme zammı, gecikme faizi, gecikme cezası gibi fer’i alacakların tamamı |
b. Yararlanma Prosedürü
Alacağın muhatabı olan ilgili idareye 31 Ağustos 2021 tarihine kadar yazılı olarak başvurulması gerekmektedir.
Ödeme bakımından peşin ya da taksitli ödeme alternatifleri mevcuttur. Taksitle ödeme yapmak isteyen mükellefler en fazla 36 aya kadar vade kullanabilmektedir. İlk taksit ödemelerine aşağıda yer verilmiştir.
Ödeme Yeri |
İlk Taksit Tarihi |
T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı |
30 Eylül 2021 |
T.C. Ticaret Bakanlığı |
|
İl Özel İdareleri ve Belediyeler |
|
Sosyal Güvenlik Kurumu |
31 Ekim 2021 |
Alacakların tek taksit şeklinde peşin olarak ödenmesi halinde;
Ödemelerin iki taksit şeklinde yapılması halinde de ise;
Taksit Sayısı |
Katsayı Tutarı |
6 taksit – 12 ayda ödeme |
1,09 |
9 taksit – 18 ayda ödeme |
1,135 |
12 taksit – 24 ayda ödeme |
1,18 |
18 taksit – 36 ayda ödeme |
1,27 |
c. Faiz Tutarının Hesaplanması
Yİ-ÜFE tutarının hesaplanmasına ilişkin olarak Kanun’da özel bir düzenleme yapılmadığından, hesaplama yöntemi olara, fer'i alacaklar için esas alınan hesaplama yönteminin kullanılması gerekmektedir.
Yani, söz konusu faiz eğer gecikme zammı yerine hesaplanıyorsa gecikme zammı hesaplama yöntemi, eğer gecikme faizi yerine hesaplanıyorsa gecikme faizi hesaplama yöntemi kullanılacaktır.
Yapılandırmada esas alınacak Yİ-ÜFE aylık değişim oranları özel olarak tanımlanmıştır. Yİ- ÜFE aylık değişim oranı olarak TÜİK tarafından her ay için belirlenen aşağıdaki oranlar kullanılacaktır:
Mükellefler açısından hangi kesinleşmiş alacakların Kanun kapsamına girdiğinin tespit edilerek, olası maliyet analizi yapılması ve vergi affı hükümlerinin yararlanılıp yararlanılmayacağına ilişkin kararın bu bağlamda alınması önem arz etmektedir.
Bir sonraki bültenimizde kesinleşmemiş ya da henüz dava aşamasında bulunan alacaklara ilişkin değerlendirmelerde bulunulacaktır.
[1] 2021 yılı için tahakkuk eden; motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksiti, emlak vergisi ile iş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi hariç